مقالات

9.5: مشاكل الإيرادات - الرياضيات


9.5: مشاكل الإيرادات - الرياضيات

مواضيع مناهج الرياضيات للصف الخامس ، مشاكل الكلمات ، أوراق العمل مع الإجابات ، الاختبارات التدريبية

في مسائل الرياضيات للصف الخامس ، أوضحنا جميع أنواع الموضوعات مع الحلول. مع الأخذ في الاعتبار مستوى الطلاب & # 8217 العقلي ، فقد بذلنا كل الجهود وقدمنا ​​مفاهيم جديدة بلغة بسيطة. يتم شرح المفاهيم الرياضية بأبسط طريقة ممكنة بحيث يمكنك الاحتفاظ بالمفاهيم لفترة طويلة. يتم تزويد كل موضوع بأمثلة مختلفة ويمكنك فهم التطبيقات بسهولة.

في الرياضيات للصف الخامس ، ستجد المفاهيم المتعلقة بالأرقام الرومانية ، والأعداد الصحيحة ، والأرقام العشرية ، وأرقام التقريب ، والنسبة المئوية ، والربح والخسارة ، والفائدة البسيطة ، والأرباع ، ومعالجة البيانات ، وما إلى ذلك. تساعد أوراق عمل الصف الخامس المُقدمة المعلمين والطلاب على تتبع تعلم الطفل تقدم. طوّر طرقًا فعالة للتعامل مع موضوعات الرياضيات للصف الخامس واجتياز الاختبارات بدرجات أفضل.


مفسرة بالنظام الست عشري: A-5 = 5

انقل الشريط المركزي للرقم 9 إلى الموضع الأيسر السفلي لهذا الرقم ليكون 0

انظر إليه من الجانب الآخر للجدول (أي قم بتدويره 180 درجة) ، لذلك يبدو أنه يقول 5 دولارات = 5-0 دولار

حرّك العصا اليسرى العلوية للرقم 9 لعبور إشارة التساوي حتى نحصل على 3 - 5 ≠ 5

هذا هو أول ما يتبادر إلى الذهن (عندما طُرح السؤال في الأصل على أنه "حرك عود كبريت واحد لعمل معادلة"):

تحريك المباراة الأولى من أول 5

لست على دراية بالعملية التي يتم من خلالها عرض هذه (نوع من MatchstickML يعتمد على TeX و MathJax؟) ولكن نظرًا لعدم وجود محاذاة محددة وتفترض أنها قد تكون رأسية أو أفقية فقط ، إذا قمت بتحريك U + 002D عود التطابق إلى الرقم 9 الأولي ، يمكن للمرء أن يعتبر أن الصفر المتقاطع أو المنقط (كما يجب أن تكون جميع الأصفار) ، تاركًا شيئًا يشبه

(شيء يشبه حشو رقم عشري بسيط 8 بت في UTF-16 مع BOM ، للترميزات السخيفة من هذا القبيل.


نشاط

الآن بعد أن رأيت كيف تم تحليل مسائل Cole & # 8217 غير الصحيحة ، فقد حان الوقت لكي تتدرب على تحليل أخطاء الطالب 2 & # 8217s الرياضية. انقر هنا لبدء.

بالنسبة لهذا النشاط ، انقر فوق كل مشكلة ترغب في وضع علامة "غير صحيحة" عليها. لكل إجابة غير صحيحة ، قم بتحليل الأرقام الصحيحة وغير الصحيحة وحاول تحديد نمط (أنماط) خطأ الطالب & # 8217. بعد ذلك ، في مربع الوصف أسفل المسبار ، قم بملء نوع (أنواع) الأخطاء التي يرتكبها الطالب 2. بعد القيام بذلك ، تحقق من إجابتك بالنقر فوق ارتباط الملاحظات.


9.5: مشاكل الإيرادات - الرياضيات

إذا كنت تحب هذا موقع حول حل مشاكل الرياضيات ، يرجى إعلام Google عن طريق النقر فوق +1 زر. إذا كنت تحب هذا صفحة، الرجاء النقر فوق ذلك +1 الزر أيضًا.

ملحوظة: إذا كان الزر 1+ باللون الأزرق الداكن ، فهذا يعني أنك أجريت 1+ له بالفعل. شكرا لدعمكم!

(إذا لم تقم بتسجيل الدخول إلى حساب Google الخاص بك (على سبيل المثال ، gMail ، والمستندات) ، تفتح نافذة تسجيل الدخول عند النقر فوق +1 . تسجيل الدخول يسجل "تصويتك" مع Google. شكرا لك!)

ملحوظة: لا تعرض جميع المتصفحات ملف +1 زر.

الصفحة الرئيسية

خريطة الموقع

ابحث في هذا الموقع

مساعدة مجانية في الرياضيات

رموز الرياضيات (الكل)

رموز العمليات

رموز العلاقة

  • يتناسب مع
  • نسبة
  • علامة يساوي
  • ليس متساوي
  • لا يساوي
  • أكثر من
  • أقل من
  • أكبر بكثير من
  • أقل بكثير من
  • أكبر من أو يساوي
  • اقل او يساوي
  • تقريبا متساوي
  • مشابه ل
  • تتطابق

تجميع الرموز

تعيين رموز التدوين

  • تعيين الأقواس
  • مجموعة باطل
  • عنصر مجموعة
  • ليس عنصر من مجموعة
  • المجموعة الفرعية "المناسبة" (يسار) - التنسيق الأول
  • مجموعة فرعية غير مناسبة (يسار)
  • مجموعة فرعية "مناسبة" أو "غير مناسبة" (يسار)
  • المجموعة الفرعية "المناسبة" (يسار) - التنسيق الثاني
  • المجموعة الفرعية "المناسبة" (يمين) - التنسيق الأول
  • مجموعة فرعية "مناسبة" أو "غير مناسبة" (يمين)
  • المجموعة الفرعية "المناسبة" (يمين) - التنسيق الثاني
  • اتحاد من مجموعتين
  • تقاطع مجموعتين
  • مجموعة تدوينات متخصصة

رموز متنوعة

حاسبات

الرياضيات والأرقام

  • نظرة عامة على الأعداد الحقيقية
  • المقارنة بين عددين صحيحين على خط الأعداد
  • مقارنة رقمين عشريين على خط الأعداد
  • المقارنة بين كسرين على خط الأعداد
  • المقارنة بين كسرين بدون استخدام خط الأعداد
  • المقارنة بين عددين باستخدام النسب المئوية
  • المقارنة بين وحدتي قياس مختلفتين
  • مقارنة الأرقام التي لها هامش خطأ
  • مقارنة الأعداد التي بها أخطاء في التقريب
  • مقارنة الأعداد من فترات زمنية مختلفة
  • مقارنة الأرقام المحسوبة بمنهجيات مختلفة

خواص الأعداد

  • ملكية مشتركة
  • خاصية التبديل
  • خاصية التوزيع
  • خاصية الهوية
  • الملكية المعكوسة
  • خاصية الإغلاق والكثافة
  • علاقات التكافؤ
  • خصائص التكافؤ
  • أمثلة التكافؤ
  • خاصية ثلاثية اللامساواة
  • خاصية انتقالية لعدم المساواة
  • عكس خاصية عدم المساواة
  • خاصية مضافة لعدم المساواة
  • خاصية مضاعفة عدم المساواة
  • الأسس والجذور خصائص عدم المساواة

الدعاة والجذور والجذور

  • رفع الأرقام إلى قوة
  • ضرب الأعداد مع الأسس
  • قسمة الأعداد على الأسس
  • الملكية التوزيعية للأس
  • الأسس السلبية
  • الأس صفر
  • مقاطع فيديو الأس وموارد مجانية
  • إضافة وطرح الجذور
  • ضرب الجذور
  • قسمة الجذور
  • برر المقام
  • الأسس الكسرية والجذور
  • تبسيط الجذور
  • احسب الجذر التربيعي بدون استخدام الآلة الحاسبة
  • احسب الجذور باستخدام المعادلات
  • مقاطع فيديو جذرية وموارد مجانية

سياسة الخصوصية

& # 160 مثال المشكلات & # 160- & # 160 Geometric & # 160 & # 160 & # 160 & # 160 & # 160 التسلسل

& # 160 مثال المشكلات & # 160- & # 160 الحساب & # 160 & # 160 & # 160 & # 160 & # 160 التسلسل

& # 160 مثال المشكلات & # 160- & # 160 ترشيد & # 160 & # 160 & # 160 & # 160 & # 160 والمقام

& # 160 مثال المشكلات & # 160- & # 160 الرباعي & # 160 & # 160 & # 160 & # 160 & # 160 المعادلات

& # 160 مثال المشكلات & # 160- & # 160 معدل العمل & # 160 & # 160 & # 160 & # 160 & # 160 مشاكل

& # 160 مثال المشكلات & # 160- & # 160 الإحصائيات & # 160 & # 160 & # 160 & # 160 & # 160

+1 حل مسائل الرياضيات

إذا كنت تحب هذا موقع حول حل مشاكل الرياضيات ، يرجى إعلام Google عن طريق النقر فوق +1 زر. إذا كنت تحب هذا صفحة، الرجاء النقر فوق ذلك +1 الزر أيضًا.

ملحوظة: إذا كان الزر 1+ باللون الأزرق الداكن ، فهذا يعني أنك أجريت 1+ له بالفعل. شكرا لدعمكم!

(إذا لم تقم بتسجيل الدخول إلى حساب Google الخاص بك (على سبيل المثال ، gMail ، والمستندات) ، تفتح نافذة تسجيل الدخول عند النقر فوق +1 . تسجيل الدخول يسجل "تصويتك" مع Google. شكرا لك!)

ملحوظة: لا تعرض جميع المتصفحات ملف +1 زر.


فهم الرياضيات

كتبت هذه الصفحة للطلاب في جامعة يوتا. قد تجده مفيدًا أيًا كان ، وأنت مرحب بك لاستخدامه ، لكنني سأفترض أنك طالب مثل هذا (ربما طالب جامعي) ، وسأتظاهر أحيانًا أنني أتحدث معك أثناء يأخذون حصة مني.

لنبدأ بطرح بعض الأسئلة عليك. إذا كنت مهتمًا ببعض الاقتراحات والتعليقات والتوضيحات ، فانقر فوق التعليقات. افعل ذلك على وجه الخصوص إذا أجبت "نعم! & quot. (عند إبداء التعليقات ، أفترض أنك قلت & quot ؛ نعم! & quot ؛ لذا لا تنزعج إذا لم تفعل ذلك ولديك فضول فقط.)

  • هل تشعر
    • أن الضياع في الرياضيات هو الحالة الطبيعية للأشياء؟ تعليقات.
    • أن المحاضرات والكتب المدرسية غير مفهومة؟ تعليقات.
    • أن كمية المواد في أي دورة رياضيات هائلة لدرجة أنك (أو أي شخص آخر) لا تستطيع استيعابها؟ تعليقات.
    • أن الرياضيات هي مجرد مجموعة من الصيغ والنظريات التي يجب على المرء بطريقة أو بأخرى حشرها في رأسه؟ تعليقات.
    • أن حل المشكلات يتطلب مجموعة من الحيل التي استند مفهومها إلى بدل سخي من السحر؟ تعليقات.
    • أن دورات الرياضيات هي مجرد عقبات يتعين على المرء عبورها كطالب جامعي؟ تعليقات.
    • أن الرياضيات غير ذات صلة؟ تعليقات.

    إذا كانت إجابتك على كل هذه الأسئلة مدوية & quot ؛ لا! & quot ؛ فلا يجب عليك قراءة المزيد والعودة إلى دراسة الرياضيات. أود أيضًا مقابلتك ، يرجى مراسلتي عبر البريد الإلكتروني! بخلاف ذلك ، آمل أن تحتوي هذه الصفحة على ما تقدمه لك (وبالطبع يمكنك إرسال بريد إلكتروني إلي على أي حال). أعتقد أن العديد من الطلاب يعانون من الرياضيات فقط لأنهم لا يعرفون معنى فهم الرياضيات وكيفية اكتساب هذا الفهم.

    الغرض من هذه الصفحة هو مساعدتك على تعلم كيفية التعامل مع الرياضيات بطريقة أكثر فعالية.

    فهم الرياضيات

    • شرح المفاهيم والحقائق الرياضية من حيث المفاهيم والحقائق الأبسط.
    • قم بعمل روابط منطقية بسهولة بين الحقائق والمفاهيم المختلفة.
    • تعرف على الصلة عندما تصادف شيئًا جديدًا (داخل الرياضيات أو خارجها) قريب من الرياضيات التي تفهمها.
    • حدد المبادئ في جزء معين من الرياضيات التي تجعل كل شيء يعمل. (على سبيل المثال ، يمكنك رؤية ما وراء الفوضى).

    على النقيض من ذلك ، فإن فهم الرياضيات لا يعني حفظ الوصفات أو الصيغ أو التعريفات أو النظريات.

    من الواضح أنه يجب أن تكون هناك نقطة انطلاق لشرح المفاهيم من حيث المفاهيم الأبسط. تؤدي هذه الملاحظة إلى أسئلة رياضية وفلسفية عميقة وغامضة ويجعل بعض الناس من عمل حياتهم التفكير في هذه الأمور. لأغراضنا ، يكفي التفكير في رياضيات المدرسة الابتدائية كنقطة انطلاق. إنها غنية بما فيه الكفاية وبديهية.

    تم تلخيص كل هذا بدقة في رسالة كتبها إسحاق نيوتن إلى ناثانيال هاوز في 25 مايو 1694.

    كتب الناس بشكل مختلف في تلك الأيام ، من الواضح أن & quot؛ الميكانيكي المبتذل & quot؛ قد يكون رجلاً & quot؛ قادرًا على التفكير بحكمة وحكمة & quot؛ قد تكون امرأة (وقد يكون أحدهما أو كلاهما من الأطفال).

    للرياضيات المعقدة المبنية على رياضيات أبسط.

    توضح الأمثلة التالية الفرق بين طريقتين لفهم الرياضيات الموصوفة أعلاه.

    لن تكون قادرًا على تعلم كيفية فهم الرياضيات من المبادئ المجردة وبعض الأمثلة. بدلا من ذلك تحتاج إلى دراسة مضمون الرياضيات. آمل أن تكون الإجابات على ما يلي

    سيوضح كيف يُقصد بالرياضيات أن تكون منطقية ومبنية على موكب منطقي بدلاً من مجموعة من القواعد المصممة بشكل تعسفي.

    من الأشياء الرئيسية التي حولتني إلى الرياضيات بعض المفاهيم والحجج التي وجدتها جميلة ومثيرة للاهتمام بشكل خاص. أنا أدرج بعضًا من هؤلاء أدناه على الرغم من أنه قد لا يتم سؤالهم كثيرًا. لكنني آمل أن تستمتع بها ، وربما تهتم أكثر بالرياضيات لمصلحتها.

    حل المسائل الرياضية

    أهم شيء يجب إدراكه عند حل المشكلات الرياضية الصعبة هو أن المرء لا يحل مثل هذه المشكلة أبدًا في المحاولة الأولى. بدلا من ذلك يحتاج المرء إلى بناء سلسلة من المشاكل التي تؤدي إلى مشكلة الفائدة ، وحل كل منها. في كل خطوة يتم اكتساب الخبرة التي تكون ضرورية أو مفيدة لحل المشكلة التالية. قد يتعين حل المشكلات الأخرى ذات الصلة غير المترابطة فقط ، لتوليد الخبرة والبصيرة.

    غالبًا ما يهمل الطلاب (والعلماء أيضًا) التحقق من إجاباتهم. أظن أن السبب الرئيسي هو أن طرق التدريس التقليدية والمستخدمة على نطاق واسع تتطلب حلًا للعديد من المشكلات المماثلة ، وكل منها يصبح عملًا روتينيًا يجب تجاوزه بدلاً من فرصة تعلم مثيرة. في رأيي ، يجب أن تكون كل مشكلة مختلفة وأن تضيف رؤية وخبرة جديدة. ومع ذلك ، من المذهل مدى سهولة ارتكاب الأخطاء. لذلك من الضروري أن يتم التحقق من جميع الإجابات للتأكد من صدقها. كيفية القيام بذلك يعتمد بالطبع على المشكلة.

    يوجد كتاب مشهور: جي بوليا ، & quotHow to Solve It & quot ، الطبعة الثانية ، مطبعة جامعة برينستون ، 1957 ، ISBN 0-691-08097-6. تم نشره لأول مرة في عام 1945. هذه محاولة جادة من قبل خبير في نقل تقنيات حل المشكلات. انقر هنا لمشاهدة نسخة html لملخص بوليا.

    الشيء الرئيسي الذي يجعل الرياضيات حية ومثيرة للاهتمام بالطبع هي المشكلات التي لم يتم حلها. يصعب فهم العديد من المشكلات المفتوحة & quot؛ المهمة & quot؛ في النظرة المعاصرة. ولكن هنا

    التي يمكنك من أجلها تكوين تخميناتك الخاصة. تعني كلمة & quot simple & quot في هذا السياق أن المشكلة سهلة التحديد والسؤال سهل الفهم. هذا لا يعني أن المشكلة سهلة الحل. في الواقع ، كل هذه المشاكل المفتوحة صعبة. (لهذا السبب لم يتم حلها ، لم يحاول أحد!)

    اكتساب الفهم الرياضي

    نظرًا لأن هذا موجه للطلاب الجامعيين ، فإن السؤال الأكثر تحديدًا هو كيف يكتسب المرء فهمًا رياضيًا من خلال أخذ الدروس؟ لكن هذا لا يعني أن الفصول هي الطريقة الوحيدة لتعلم شيء ما. في الواقع ، غالبًا ما تكون طريقة سيئة! تتعلم بالممارسة. على سبيل المثال ، من المشكوك فيه أنه يجب أن يكون لدينا فصول برمجة على الإطلاق ، يتعلم معظم الناس البرمجة بشكل أسرع وأكثر متعة عن طريق اختيار مشكلة البرمجة التي يهتمون بها ويهتمون بها وحلها. على وجه الخصوص ، عندما لم تعد طالبًا ، ستكون قد اكتسبت المهارات اللازمة لتعلم أي شيء تريده من خلال القراءة والتواصل مع الأقران والخبراء. هذه طريقة أكثر إثارة للتعلم من أخذ الدروس!


    حلول

    طُلب من الطالب إيجاد المتوسط ​​الحسابي للأعداد 3 و 11 و 7 و 9 و 5 و 3 و 8 و 19 و 17 و 21 و 14 و x. وجد المتوسط ​​هو 12. ماذا يجب أن يكون الرقم بدلاً من x؟ & # xa0 & # xa0 & # xa0

    معطى: & # xa0 متوسط ​​& # xa0 3 و 11 و 7 و 9 و 5 و 3 و 8 و 19 و 17 و 21 و 14 و x هو 12. & # xa0

    مجموع كل الأرقام المعطاة / عدد الأرقام & # xa0 = & # xa0 12

    (3 + 11 + 7 + 9 + 5 + 3 + 8 + 19 + 17 + 21 + 14 + x) / 12 & # xa0 = & # xa0 12

    اضرب كلا الطرفين في 12. & # xa0

    اطرح 117 من كلا الطرفين & # xa0

    لذا ، يجب أن يكون الرقم في مكان 'x' هو 27. & # xa0

    متوسط ​​عمر 30 طفل 9 سنوات. إذا تم تضمين عمر المعلم ، يصبح متوسط ​​العمر 10 سنوات. أوجد عمر المعلم & # xa0 & # xa0

    معطى: & # xa0 متوسط ​​عمر 30 طفل 9 سنوات.

    إجمالي عمر 30 طفلاً / 30 & # xa0 = & # xa0 9

    اضرب كلا الطرفين في 30. & # xa0

    إجمالي عمر 30 طفلاً & # xa0 = & # xa0 9 & # xa0 ⋅ 30

    إجمالي سن 30 طفلاً & # xa0 = & # xa0 27 0

    معطى: & # xa0 إذا تم تضمين عمر المعلم ، يصبح متوسط ​​العمر 10 سنوات

    (إجمالي عمر 30 طفلاً & # xa0 + عمر المعلم) / 31 & # xa0 = & # xa0 10

    (270 & # xa0 + عمر المعلم) / 31 & # xa0 = & # xa0 10

    اضرب كلا الطرفين في 31. & # xa0

    270 & # xa0 + عمر المعلم & # xa0 = & # xa0 10 & # xa0 ⋅ & # xa0 31

    270 & # xa0 + عمر المعلم & # xa0 = & # xa0 310

    اطرح 270 من كلا الطرفين.

    عمر المعلم & # xa0 = & # xa0 40 سنة

    متوسط ​​6 أرقام هو 8. ما هو الرقم السابع ، بحيث يصبح المتوسط ​​10؟ & # xa0 & # xa0

    معطى: & # xa0 متوسط ​​6 أعداد هو 8.

    معطى: & # xa0 إذا تم تضمين الرقم السابع ، يصبح المتوسط ​​10. & # xa0

    (مجموع 6 أرقام & # xa0 + & # xa0 7 th & # xa0number) / 7 & # xa0 = & # xa0 10

    اطرح 48 من الطرفين.

    متوسط ​​درجات David في آخر 9 اختبارات هو 80. ما الذي يجب أن تكون درجته في اختباره التالي ، بحيث يكون متوسط ​​درجاته 82؟ & # xa0 & # xa0

    معطى: & # xa0 متوسط ​​درجات 9 اختبارات هو 80.

    مجموع الدرجات في 9 اختبارات / 9 & # xa0 = & # xa0 80

    مجموع الدرجات في 9 اختبارات & # xa0 = & # xa0 80 & # xa0 ⋅ 9

    مجموع الدرجات في 9 اختبارات & # xa0 = & # xa0 720

    دع "x" تكون نتيجته في الاختبار التالي. & # xa0

    معطى : متوسط ​​درجات 10 اختبارات هو 82.

    (مجموع الدرجات في 9 اختبارات & # xa0 + x) / 10 & # xa0 = & # xa0 82

    اضرب كلا الطرفين في 10. & # xa0

    اطرح 720 من كلا الطرفين.

    لذلك ، يجب أن تكون درجة ديفيد في الاختبار التالي 100. & # xa0

    يرى كيفن أن وزنه أكبر من 65 كجم ولكنه أقل من 72 كجم. لا يتفق شقيقه مع كيفن ويعتقد أن وزن كيفن أكبر من 60 كجم ولكن أقل من 70 كجم. رأي والدته أن وزنه أقل من 68 كيلوغراماً. إذا كانت جميعها صحيحة في تقديرها ، فما هو متوسط ​​الأوزان المحتملة المختلفة لكيفن؟ & # xa0 & # xa0

    دع وزن كيفن يكون "x" كجم.

    وفقا لكيفن ، لدينا

    وفقا لأخ كيفين ، لدينا

    وفقا لوالدة كيفين ، لدينا

    قيم 'x' التي تحقق جميع المتباينات المذكورة أعلاه هي 66 و 67. & # xa0

    إذن ، الأوزان المحتملة المختلفة لـ Kevin هي 66 كجم و 67 كجم & # xa0

    متوسط ​​66 و 67 & # xa0 = & # xa0 (66 + 67) / 2

    متوسط ​​66 و 67 & # xa0 = & # xa0 133/2

    متوسط ​​66 و 67 & # xa0 = & # xa0 66.5

    إذن ، متوسط ​​الأوزان المحتملة المختلفة لـ Kevin هو 66.5 كجم.

    بصرف النظر عن الأشياء الواردة في هذا القسم ، إذا احتجت & # xa0 إلى أي أشياء أخرى في الرياضيات ، فيرجى استخدام بحث Google المخصص هنا.

    إذا كان لديك أي ملاحظات حول محتوى الرياضيات لدينا ، يرجى مراسلتنا عبر البريد الإلكتروني: & # xa0

    نحن دائما نقدر ملاحظاتك. & # xa0

    يمكنك أيضًا زيارة صفحات الويب التالية حول مواد مختلفة في الرياضيات. & # xa0


    القسم 9. طرق الإثبات

    (1) هذا ينقل IRM 9.5.9 المنقحة ، طرق الإثبات.

    التغييرات المادية

    (1) IRM 9.5.9 ، تمت مراجعة طرق الإثبات طوال الوقت لحذف معلومات التعريف الشخصية (PII) و / أو المعلومات الضريبية الفيدرالية (FTI). على وجه التحديد ، تم حذف المعارض 9.5.9-1 من خلال المعارض 9.5.9-6 وجميع الإشارات إليها.

    التأثير على المستندات الأخرى

    جمهور

    تاريخ النفاذ

    جيمس سي لي
    دون فورت
    رئيس المباحث الجنائية

    ملخص

    سيشرح هذا القسم مختلف طرق الإثبات المتاحة للوكيل الخاص في تحديد الدخل الصحيح الخاضع للضريبة للموضوع ، وكيفية توثيق كل طريقة من طرق الإثبات بشكل صحيح. ستتم مناقشة طرق الإثبات التالية في هذا القسم:

    مقدمة

    "الدليل" هو إثبات الدرجة المطلوبة من الإيمان بالدليل فيما يتعلق بحقيقة في ذهن محاول الحقيقة أو المحكمة. الدليل هو السبب المنطقي الكافي للموافقة على حقيقة الاقتراح المقدم. بالمعنى القضائي ، هو مصطلح واسع الأهمية ويشمل كل ما يمكن تقديمه في محاكمة ، ضمن القواعد القانونية ، لغرض إنتاج إدانة في ذهن القاضي أو هيئة المحلفين.

    "الدليل" هو مصطلح أضيق بكثير. وهي تشمل فقط الدليل الذي يمكن قبوله في المحاكمة بفعل الأطراف أو من خلال وقائع محددة مثل الشهود أو السجلات أو غيرها من الوثائق. الإثبات هو النتيجة النهائية أو تأثير الدليل ، بينما الدليل هو الوسيلة أو الوسيلة التي يتم من خلالها إثبات حقيقة أو دحضها.

    يثبت الدليل المباشر حقيقة ، دون استنتاج أو افتراض ، ويثبت هذه الحقيقة بشكل قاطع دون الرجوع إلى أي دليل داعم. الدليل المباشر هو دليل على الحقيقة الدقيقة في القضية ويتم تمييزه عن الدليل الظرفية ، أي الدليل "غير المباشر".

    غالبًا ما تكون الجرائم الضريبية أفعال جشع فردي ، وبالتالي لا يتوفر سوى القليل جدًا من "الأدلة المباشرة". اعتمادًا على الحقائق والظروف الخاصة بكل تحقيق ، يمكن تحديد الدخل الضريبي الصحيح للموضوع من خلال طرق إثبات "مباشرة" أو عدة "غير مباشرة" ، وعادةً ما يتم ذلك باستخدام أدلة ظرفية أو "غير مباشرة".

    الطريقة المباشرة (عنصر محدد)

    من بين الطرق المختلفة لإثبات الدخل الخاضع للضريبة غير المبلغ عنه أو المبلغ عنه ، فإن طريقة العنصر المحدد هي الأكثر تفضيلاً. تُبلغ معظم الموضوعات عن دخلها ونفقاتها بطريقة العنصر المحدد باستخدام الدفاتر و / أو السجلات التي يتم فيها تسجيل معاملاتها المالية في نفس الوقت. عادة ما يتم تلخيص معاملاتهم وعرضها في الإقرار الضريبي.

    هناك ثلاث فئات واسعة من المخططات التي تناسب طريقة إثبات العنصر المحدد:

    المبالغة في النفقات

    مطالبات احتيالية للحصول على ائتمانات أو إعفاءات

    قد يتضمن الإقرار الضريبي الكاذب أيًا من هذه المخططات أو جميعها. يمكن إثبات الدخل غير المبلغ عنه باستخدام الأساليب الأساسية أو الكلية التي تمت مناقشتها في الأقسام الفرعية التالية:

    راجع IRM 9.5.9.4.3 ، كيفية استخدام طريقة إثبات العنصر المحدد

    راجع IRM 9.5.9.4.3.1 ، النهج الأساسي

    راجع IRM 9.5.9.4.3.2 ، المنهج التجميعي

    يجب في بعض الأحيان السماح بمبالغ صغيرة من النفقات المطالب بها بشأن الإقرار الكاذب أو قبولها لأن الوكيل الخاص غير قادر على تتبع أو توثيق المبالغ الفعلية بشكل صحيح ، أو أنه يفتقر إلى الوقت للقيام بذلك.

    طرق غير مباشرة

    تتطلب الأساليب غير المباشرة من الوكيل الخاص جمع وتقديم الأدلة لدعم الادعاء. سيستخدم الوكيل الخاص الدليل لتحديد الدخل الذي كان يجب الإبلاغ عنه عند إرجاع الموضوع ومقارنته بالمبلغ الموضح في الإرجاع ، إذا تم تقديم الإقرار بالفعل.

    قد لا يمكن تحديد مصادر الدخل ، كما هو الحال في طريقة إثبات عنصر معين. لذلك ، يجب غالبًا حساب الدخل الخاضع للضريبة بشكل غير مباشر بناءً على طلب دافع الضرائب أو استخدام الأموال.

    أيدت المحاكم استخدام صافي الثروة والنفقات والودائع المصرفية والطرق النقدية لإثبات الدخل ، على أساس النظرية القائلة بأن إثبات الأموال أو الأصول غير المنفقة قد يؤدي إلى انخفاض واضح للعيان في الدخل مما يتطلب من المدعى عليه التغلب على الاستنتاج المنطقي المستخلص من هناك.

    فيما يتعلق بإنشاء تحقيق أولي بواسطة مثل هذه الأدلة ، كانت المحاكم حريصة على الإشارة إلى أن نتائج الاحتيال قد استمرت إذا ، ولكن فقط إذا لم يقدم المدعى عليه تفسيرًا مناسبًا للاختلافات بين (من ناحية ، ) النفقات والودائع المصرفية والزيادات في صافي الثروة و (من ناحية أخرى) مبلغ الدخل الذي أبلغ عنه المدعى عليه.

    طريقة أخرى غير مباشرة للإثبات هي طريقة ترميز النسبة المئوية للإثبات. ريثما يتم إنشاء سوابق قضائية ، يجب استخدام طريقة النسبة المئوية للإثبات فقط كطريقة أولية للإثبات ، على أساس محدود ، وعدم استخدامها لتأكيد طرق أخرى. ( راجع IRM 9.5.9.9 ، طريقة توصيف النسبة المئوية لإثبات الدخل.)

    يمكن استخدام طريقة إثبات الوحدة والحجم عند معرفة عدد الوحدات التي يتم التعامل معها والسعر أو الربح الذي يتم تحصيله لكل وحدة.

    التمييز بين النظم المحاسبية وطرق المحاسبة وطرق إثبات الدخل

    لسنوات عديدة ، كان هناك الكثير من الالتباس فيما يتعلق بالاستخدام المرادف لمصطلحات "نظام المحاسبة" و "طرق المحاسبة" و "طرق إثبات الدخل أو تحديده". ليس من غير المعتاد سماع إشارة إلى طريقة صافي الثروة والنفقات كطريقة للمحاسبة في حين أنها في الواقع طريقة لإثبات الدخل.

    هناك نوعان من أنظمة المحاسبة الأساسية ، أي نظام القيد الفردي ونظام القيد المزدوج ، ولكن هناك طرق مختلفة للمحاسبة ، مثل طرق الاستحقاق ، والهجين ، والتقسيط ، وطريقة العقود طويلة الأجل أو المكتملة. أكثر الطرق استخدامًا لإثبات الدخل أو تحديده هي العنصر المحدد ، وصافي القيمة ، والنفقات ، والودائع المصرفية ، وطرق إثبات النقود والنسبة المئوية.

    لغرض الملاحقة الجنائية ، يجب حساب الدخل الخاضع للضريبة عن طريق طريقة المحاسبة المستخدمة بانتظام من قبل الشخص الخاضع لاحتساب دخله / دخلها. في موريسون ضد الولايات المتحدة، 270 F. 2d 1 (4th Cir. 1959) ، كان من الضروري إثبات ليس فقط أن الالتزامات الضريبية المعنية قد تم التقليل من شأنها ، ولكن هذا التقليل يُعزى ، جزئيًا على الأقل ، إلى حقيقة أن عائدات الموضوع لم تكن كذلك. أعد بصدق. لا يمكن تحقيق إثبات الحقيقة الأخيرة إلا من خلال اعتماد أسلوب محاسبة الموضوع وتطبيقه باستمرار.

    إذا لم يتم استخدام أي طريقة محاسبة بشكل منتظم من قبل الموضوع ، أو إذا كانت الطريقة المستخدمة لا تعكس الدخل بوضوح ، فقد يستخدم الوكلاء الخاصون أي طريقة يعتقدون أنها تعكس بوضوح دخل الموضوع. مهما كانت الطريقة المستخدمة ، يجب استخدامها في جميع سنوات المقاضاة.

    طريقة البند المحدد لإثبات الدخل

    عندما تستخدم الحكومة طريقة الإثبات الخاصة بالعنصر المحدد (في التحقيق في التهرب الضريبي المزعوم) ، تحاول الحكومة توثيق معاملات محددة لم تنعكس بشكل كامل أو دقيق على إقرار ضريبة الدخل للموضوع. بالإضافة إلى ذلك ، يجب على الحكومة إظهار أن الإغفالات المحددة للدخل تم إجراؤها عمداً لغرض فهم التزام ضريبة الدخل للموضوع.

    تقدم طريقة العنصر المحدد الطريقة الأكثر مباشرة لإثبات الدخل غير المبلغ عنه. طريقة العنصر المحدد هي الطريقة المفضلة لإثبات الدخل لأنها أسهل في فهمها وتضمينها في تقرير النيابة وتقديمها أثناء المحاكمة. بالإضافة إلى ذلك ، فإن عنصر أسلوب الإثبات المحدد هو الأصعب بالنسبة للموضوع للدحض.

    أنواع التهرب

    الدخل المحذوف أو الخصومات الوهمية أو الإعفاءات الزائفة أو الإعفاءات الضريبية الكاذبة هي وسائل يمكن من خلالها التهرب من الضرائب.

    ينتج الدخل المحذوف عن فشل الموضوع في الإبلاغ عن أي من العناصر العديدة للدخل الخاضع للضريبة المنصوص عليها في قانون الإيرادات الداخلية (IRC).

    أثناء التحقيقات المتعلقة بالمالكين و / أو أعمالهم ، تعتبر المبيعات أو الإيصالات الإجمالية هي العنصر الأكثر شيوعًا في الدخل المحذوف.

    أثناء التحقيقات مع الأفراد ، غالبًا ما يتم مواجهة الدخل المحذوف في شكل رواتب وفوائد وأرباح وعمولات ومكاسب من بيع الممتلكات والرسوم.

    تنتج المبالغة في النفقات عن محاولة الشخص المعني تقليل الدخل الخاضع للضريبة من خلال المطالبة بنفقات زائفة أو متضخمة. أثناء التحقيقات المتعلقة بالمالكين و / أو شركاتهم ، يمكن إخفاء النفقات المبالغ فيها في أي حساب تم الإبلاغ عنه في الإقرار الضريبي. أثناء التحقيقات مع الأفراد ، غالبًا ما تتم مصادفة النفقات المبالغ فيها في الجداول A و C و D و F. بالإضافة إلى ذلك ، يحاول الأشخاص التهرب من ضرائب الدخل عن طريق المطالبة بخصومات وإعفاءات كاذبة. في جميع التحقيقات الموضحة أعلاه ، تعتبر طريقة الإثبات الخاصة بالعنصر مناسبة بشكل مثالي لإثبات الانتهاك.

    الدخل غير المبلغ عنه من شهادات الإيداع

    هناك نوعان من شهادات الإيداع ، أي شهادة الإيداع القياسية وشهادة خصم الإصدار الأصلي.

    شهادة الإيداع القياسية

    تدفع شهادة الإيداع القياسية فائدة على فترات زمنية محددة على مدى مدة السند.

    على الرغم من أنه قد يتم سحب الفائدة دون عقوبة ، إلا أنه لا يجوز عادةً سحب الأصل دون تكبد عقوبة كبيرة.

    إصدار المؤسسات المالية نماذج 1099 INT للمالك تعكس الفائدة المكتسبة.

    شهادة خصم اصدار اصلية

    لا تدفع شهادة خصم الإصدار الأصلي فائدة إلا عند استحقاق السند.

    يتطلب العنوان 26 USC §1272 من حاملي هذا النوع من شهادات الإيداع الإبلاغ عن الفائدة المكتسبة على أساس معدل الفائدة الثابت.

    يحتوي العنوان 26 USC §6049 على تفاصيل حول وقت إصدار نموذج 1099 – شهادات خصم الإصدار الأصلية (OID) لحاملي هذه الشهادات.

    وزارة العدل ، موقف قسم الضرائب من شهادات خصم الإصدار الأصلية

    موقف وزارة العدل (DOJ) ، قسم الضرائب هو أنه ، باستثناء الظروف غير العادية ، لن يوصي بملاحقة التحقيقات الجنائية التي تستند إلى فشل الموضوع في الإبلاغ عن الفائدة من شهادات الخصم الأصلية قبل الاستحقاق ، إلا في ظل ظروف غير عادية.

    في هذه التحقيقات ، تنشأ مشكلة العمد عادة من افتقار الشخص المعني إلى الحيازة الفعلية للمصلحة واستخدامها والتمتع بها خلال فترة الاحتفاظ.

    لا ينبغي أن تنشأ مشاكل مماثلة في التحقيقات المتعلقة بشهادات الإيداع القياسية عندما تكون الفائدة متاحة للموضوع.

    عند إعداد تقرير النيابة الذي يثبت إغفال الدخل من شهادة الإيداع ، يجب على الوكيل الخاص تحديد نوع شهادات الإيداع المعنية بشكل صحيح. يجب عرض نسخ من الاستمارات 1099 ، وكذلك نسخ من شهادات الإيداع الفعلية ، في تقرير النيابة.

    بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يعالج تقرير النيابة قضية العمد من خلال مناقشة ما إذا كان الأصل والفائدة على شهادة مستحقة الدفع قد تم تحويلها إلى شهادة إيداع جديدة ، وما إذا كان الانسحاب المبكر من الأصل يخضع لعقوبات ، وما إذا كان هناك سابق لأوانه فداء.

    متى يجب استخدام طريقة الإثبات الخاصة بالعنصر المحدد

    يتم عرض الإغفالات المحددة للدخل الإجمالي بسهولة أكبر عندما يكون للموضوع عدد صغير من مصادر الدخل المهمة. أثناء التحقيق ، يحدد الوكيل الخاص المبلغ المحدد للدخل المبلغ عنه من كل مصدر ثم يقارن هذه الأرقام مع إجمالي مبلغ الدخل الموثق في دفاتر وسجلات الموضوع ، ويتم الإبلاغ عنه في الإقرار الضريبي الخاص به. توضح الأمثلة التالية الاستخدام المناسب لطريقة الإثبات الخاصة بالعنصر:

    أثناء التحقيق مع الطبيب ، وجد الوكيل الخاص أنه تم الإبلاغ عن جميع الإيصالات من المرضى ولكن تم حذف المبالغ التي دفعتها شركات التأمين نيابة عن المرضى. من خلال الاتصال بشركات التأمين المختلفة ، تم تحديد إغفالات محددة في الدخل.

    أثناء التحقيق في شخص يعمل لحسابه الخاص قام بإعادة تنجيد الأثاث ، لاحظ الوكيل الخاص وجود تناقض بين الدخل المبلغ عنه ونفقات المعيشة. أظهر تحليل إجمالي المقبوضات المبلغ عنها للموضوع مبالغ صغيرة من الدخل المستلم من العملاء الفرديين. أظهر تحليل للسجلات المصرفية للموضوع شيكات مودعة من متجر كبير متعدد الأقسام. وكشف مزيد من التحقيق أن الموضوع فشل في الإبلاغ عن الدخل الكبير المكتسب على أساس عقد مع المتجر.

    عندما يولد موضوع التحقيق مبالغ صغيرة من الدخل من العديد من العملاء أو العملاء ، كما هو الحال مع الأشخاص الذين يمتلكون الحانات والمطاعم ومحلات البقالة ، فمن الصعب ، إن لم يكن من المستحيل ، مطابقة مبالغ الدخل المبلغ عنها مع مصادر محددة من الدخل. في هذه الحالات ، قد لا تكون طريقة العنصر المحدد هي أفضل طريقة لاستخدام الطرق غير المباشرة قد تكون أكثر ملاءمة.

    كيفية استخدام طريقة الإثبات الخاصة بالعنصر

    هناك طريقتان لطريقة إثبات العنصر المحدد ، أي النهج الأساسي والنهج الكلي. اعتمادًا على حقائق وظروف التحقيق ، سيستخدم الوكيل الخاص أحد الطريقتين لإثبات الدخل غير المبلغ عنه.

    يتطلب النهج الأساسي لطريقة إثبات العنصر المحدد أن يقوم الوكيل الخاص بتتبع عناصر الدخل المبلغ عنها من خلال دفاتر وسجلات الموضوع إلى الإقرار الضريبي. عند القيام بذلك ، يمكن للوكيل الخاص تحديد بنود الدخل غير المبلغ عنها على وجه التحديد.

    يتطلب النهج الكلي لطريقة الإثبات الخاصة بالعنصر أن يحدد الوكيل الخاص المبلغ الإجمالي للدخل الذي كان يجب أن يبلغ عنه الموضوع في أي سنة معينة. ثم يقارن الوكيل الخاص المبلغ الإجمالي للدخل مع المبلغ الإجمالي للدخل المبلغ عنه في العائد ، ويصل إلى تقدير أقل للدخل.

    النهج الأساسي

    يتضمن النهج الأساسي لطريقة الإثبات الخاصة بالعنصر عملية من خطوتين:

    أولاً ، يحدد الوكيل الخاص مصادر ومبالغ الإيرادات والمصروفات المبلغ عنها في الإقرار الضريبي من خلال مطابقتها مع سجلات الشخص المعني.
    II. ثانيًا ، يحدد / تحدد المبالغ الصحيحة للدخل ، والمصروفات ، والائتمانات باستخدام سجلات الشخص المعني ، والسجلات المصرفية ، وسجلات حسابات الاستثمار ، و / أو جهات الاتصال مع أطراف ثالثة ، ويقارن المبالغ الصحيحة بتلك المبلغ عنها في الإقرار الضريبي. ستؤدي المقارنة إلى عناصر محددة من الدخل غير المبلغ عنه ونفقات أو ائتمانات كاذبة أو متضخمة.

    مطابقة إجمالي الإيصالات المبلغ عنها مع سجلات الشخص المعني. عند فحص عودة الجيولوجي العامل لحسابه الخاص ، يقوم الوكيل الخاص بمطابقة إجمالي الإيصالات المبلغ عنها مع سجلات الشخص المعني على النحو التالي:

    مصدر تاريخ كمية مجموع
    شركة الممثل 01/27/1998 $3,000.00
    شركة الممثل 08/14/1998 $5,000.00
    $8,000.00
    شركة الحلاق 01/05/1998 $6,000.00
    شركة الحلاق 03/20/1998 $4,000.00
    شركة الحلاق 06/14/1998 $2,000.00
    $12,000.00
    شركة الشيف 05/01/1998 $2,500.00
    شركة الشيف 07/22/1998 $1,500.00
    $4,000.00
    إجمالي المتحصلات الإجمالية المبلغ عنها في الجدول ج $24,000.00

    تحديد بنود معينة من الدخل المحذوف. من خلال الاتصال بكل من العملاء الثلاثة الذين تم الإبلاغ عنهم للموضوع في المثال أعلاه ، تمكن الوكيل الخاص من تحديد الدخل الصحيح من هؤلاء العملاء. كشف تحليل السجلات المصرفية عن عميل رابع ، اتصل به الوكيل الخاص أيضًا.

    مصدر تاريخ رقم الشيك المبلغ المبلغ عنه المبلغ المحذوف
    شركة الممثل 01/27/1998 4517 $3,000.00
    شركة الممثل 06/09/1998 6248 $17,000.00
    شركة الممثل 08/14/1998 9704 $5,000.00
    شركة الحلاق 01/05/1998 204 $6,000.00
    شركة الحلاق 03/20/1998 413 $4,000.00
    شركة الحلاق 06/14/1998 785 $2,000.00
    شركة الحلاق 10/14/1998 1032 $19,000.00
    شركة الشيف 05/01/1998 817 $2,500.00
    شركة الشيف 07/22/1998 1042 $1,500.00
    شركة الشيف 11/14/1998 1324 $2,000.00
    شركة سائق 12/02/1998 205 $13,000.00
    إجمالي المقبوضات الإجمالية الواردة في الجدول C المبلغ عنها $24,000.00
    إجمالي عمليات الاستلام الإجمالي المحذوفة في الجدول ج $51,000.00
    نهج الركام

    عندما لا يكون من الممكن تحديد عناصر الدخل التي لم يتم الإبلاغ عنها على وجه التحديد في الإقرار الضريبي للموضوع ، بسبب عدم وجود دفاتر وسجلات دقيقة ، يجوز للوكيل الخاص استخدام النهج الكلي لطريقة الإثبات الخاصة بالعنصر في حساب subject's correct taxable income. This approach requires that the special agent specifically identify all of the subject ’s items of income and then compare that amount to the subject ’s total reported taxable income. For example, if the subject ’s return shows gross receipts of $150,000, the special agent may develop a specific item investigation by showing through third-party documentation that the subject has actually received $200,000 in gross receipts during the same period. The special agent does not have to identify the specific items of income that were not reported ($50,000) as he/she has specifically identified the individual items that make up the gross receipts and determined that amount exceeds the aggregate amount of gross receipts reported on the subject ’s income tax return. The following example will illustrate the aggregate approach to the specific item method of proof:

    مثال:
    Gross Receipts Reported $150,000
    Receipts Documented by Third Party Contacts:
    Witness A $ 50,000
    Witness B 100,000
    Witness C 50,000
    Corrected Gross Receipts $200,000
    Less: Reported Receipts (150,000)
    Equals: Unreported Gross Receipts $ 50,000

    As shown by the above example, the special agent can use the aggregate approach and prove that gross receipts are understated without examining the subject’s books and records. However, if the subject’s books and records are available, the special agent must attempt to reconcile them to the tax return.

    The basic approach to the specific item method of proving income should be used whenever possible. The aggregate approach to the specific item method of proof should only be used when specific sources and amounts of income reported on a tax return cannot be identified.

    Net Worth Method of Proof

    An investigation utilizing the net worth method of proof differs from a specific item method in that direct comparisons of income, expenses, and credits can not be made. The net worth method of proof utilizes evidence of income applications such as asset accumulation, liability reduction, expenditures, and other financial data to indirectly establish correct taxable income.

    An accounting is made showing how funds generated from income were applied by identifying increases to net assets and various expenditures.

    After making adjustments for exemptions, itemized deductions, nontaxable income, and nondeductible losses, the courts permit the IRS to infer, indirectly, that the remainder is taxable income.

    By comparing this to taxable income reported on the subject’s return, if a return was actually filed an understatement of taxable income can be determined.

    The net worth method is a very effective way of proving taxable income in criminal income tax investigations. The formula for calculating the subject’s correct taxable income can be broken down into four steps:

    The special agent must first calculate the change in a subject’s net worth (assets less liabilities). This is done by determining the subject’s net worth at the beginning and end of a period of time (a taxable year or years) and then subtracting the beginning period’s net worth figure from the ending period’s net worth figure. This computation will yield a change in net worth (either an increase or decrease in net worth).

    The amount of this change in net worth is then adjusted for personal living expenses, nondeductible losses, and nontaxable items to arrive at a corrected adjusted gross income figure.

    The corrected adjusted gross income figure is then adjusted for itemized deductions or the standard deduction amount, and then for exemptions, to arrive at a corrected taxable income figure.

    Finally, by comparing the corrected taxable income figure with the taxable income reported on the tax return, the special agent can determine whether the subject failed to report any taxable income.

    Authority for Net Worth Method

    There is no statutory provision defining the net worth method and specifically authorizing its use by the Commissioner. However, every judicial circuit has endorsed the net worth method of proof and the Supreme Court has approved its use in a number of investigations. The following is a listing of some of the more prominent of those investigations:

    Holland v. United States, 348 US 121 (1954)

    Friedberg v. United States, 348 US 142 (1954)

    Smith v. United States, 348 US 147 (1954)

    United States v. Calderon, 348 US 160 (1954)

    Massei v. United States, 355 US 595 (1958)

    United States v. Johnson, 319 US 503 (1943)

    These investigations outline the broad principles governing the prosecution and review of investigations based on the net worth method of proving income.

    Legal Requirements to Establish a Prima Facie Net Worth Investigation

    The Supreme Court, while firmly approving the net worth method of proof, cautioned, in Holland v. United States, 348 US 121, 125 (1954), that " it is so fraught with danger for the innocent that the courts must closely scrutinize its use."

    The Supreme Court set forth three requirements that the government must satisfy prior to using the net worth method of proof:

    establish an opening net worth with reasonable certainty

    negate reasonable explanations by the subject inconsistent with guilt

    establish that the net worth increase is attributable to currently taxable income - Id. at 132 - 137.

    Net worth increases are determined by establishing a net worth at the beginning of a given year and then comparing this beginning net worth with the net worth at the end of the year. The opening net worth is the point from which net worth increases are measured. While every effort should be made to identify all of the assets and liabilities of the subject at the starting point, the government does not have to establish the opening net worth with mathematical certainty.

    Without a doubt, determining how much cash an individual has "on hand" at the beginning or end of a year is an extremely difficult task. To require mathematical certainty would eliminate the possibility of using the net worth method of proof.

    The thoroughness of the investigation is crucial in determining whether the government has established the subject ’s opening net worth with reasonable certainty. When the government chooses to proceed against a subject using the net worth method of proof, " the government assumes special responsibility of thoroughness and particularity in its investigation and presentation." United States v. Hall, 650 F. 2d 994, 999 (9th Cir. 1981).

    Success in overcoming attacks on the legal sufficiency of the evidence supporting an opening net worth is directly related to the extent and thoroughness of the investigation. Although not a model, the Mastropieri investigation does furnish an excellent example of a number of steps that must be taken to establish an opening net worth. US v Mastropieri, 685 F. 2d 776, 779 (1982). For example, in Mastropieri:

    The special agent canvassed 47 banks, 71 brokerage firms, and 13 lending institutions. In addition, the special agent searched the local property records of various counties for the years during the investigation and prior to 1967.

    The special agent checked records of the IRS and the county clerk and interviewed unnamed friends and relatives of the subject.

    When to Use the Net Worth Method

    The net worth method of proof is most often used when one or more of the following conditions exist:

    the subject maintains no books and records

    books and records are not available

    books and records are inadequate

    subject withholds books and records

    The fact that the subject’s books and records accurately reflect the figures on the return does not prevent the use of the net worth method of proof. The government can look beyond the self-serving declarations in the subject’s books and records and use any evidence available to refute the accuracy thereof.

    In addition to being used as a primary method of proving taxable income in civil and criminal income tax investigations, the net worth method can be used:

    to corroborate other methods of proving income

    to verify accuracy of reported taxable income

    Method of Accounting

    The net worth method of proof is not limited by the subject’s method of accounting. The net worth statement may reflect the subject’s corrected taxable income by whichever method of accounting (cash, accrual, etc.) is appropriate. Reflecting a certain accounting method in the net worth computation is accomplished by including certain accounts in the net worth statement and omitting others. For instance, to compute the income of a physician on the cash basis, patient accounts receivable and business accounts payable at the beginning and end of each year would be omitted. If the physician used the accrual method of accounting, these accounts would be included in the net worth computation.

    In preparing a net worth statement or summary for use in a criminal investigation, special agents should ensure that:

    The subject’s method of accounting is used.

    The cost of assets and actual amounts of liabilities are used and that values other than cost, i.e., market value or reproduction value, are not considered in the net worth computation.

    Estimated nondeductible expenditures are eliminated from the net worth computation, unless the subject agrees to the estimated amount or it is proper to include some minimum estimated personal living expense figures.

    Generally accepted accounting principles are followed.

    Technical adjustments that increase income are eliminated, e.g., unintentional errors or omissions relating to capitalized expenses, depreciation, revaluation of the basis of property, and changing inventory basis, or doubtful items such as unidentifiable commingled funds.

    Overview of the Net Worth Method of Proof Formula

    The net worth formula expanded:

    Personal living expenses (including payments that may later be allowed as itemized deductions or adjustments to arrive at adjusted gross income)

    In determining the value of assets, all assets in the computation are entered at cost or other tax basis. Fluctuations in fair market value are of no consequence in determining taxable income. Paper gains or losses resulting from changes in fair market value of assets are not taxable or deductible until said gain or loss is realized.

    Establishing the Starting Point

    The key to a successful net worth investigation is establishing a reliable beginning net worth (opening net worth) which includes all of the assets and liabilities on hand. It is this starting point from which all future increases or decreases will be calculated. This starting point is normally referred to as the base year. In a net worth computation, it is extremely important to firmly establish a beginning net worth (starting point or base year) with the best evidence available.

    In calculating annual net worth, be aware that an inverse relationship exists between one year and the next. If the subject ’s opening net worth is understated, there is a resulting overstatement of the increase in net worth for the following year. Conversely, if the subject’s opening net worth is overstated, there would be a resulting understatement of the increase in net worth for the following year.

    The first step to establishing a firm starting point is to determine the date (opening or base year) best suited for the investigation. The interview with the subject will strengthen the starting point. While questioning the subject, the special agent should attempt to develop all information relating to the subject’s assets and liabilities for the years involved. The subject should be questioned about the value of any item which cannot be determined from available books and records, e.g., cash on hand as of a particular date, personal living expenses, assets held in the names of others, gifts, inheritances, loans, and other nontaxable sources of income.

    The establishment of cash on hand is critical. The inability to establish a firm and accurate amount of cash on hand can be fatal to the investigation. Uncertainty about the amount of cash on hand is a common defense in net worth investigations. It will be easier to refute this defense if the special agent has established a firm beginning and an ending cash on hand amount is established. Cash on hand is almost always proved by circumstantial evidence.

    The best source of information in establishing an accurate cash on hand figure may be obtained from the subject during an interview. The special agent may not always have the opportunity to interview the subject in every investigation. However, when the opportunity does exists, the special agent should attempt to establish the beginning and ending cash on hand. In determining a firm cash on hand figure, the following subsections offer insight into possible techniques to employ during a subject interview.

    During the subject interview, the subject should be questioned in detail about cash on hand. The questioning should be preceded with an explanation of what constitutes cash on hand and elicit the subject ’s answer as to cash on hand. Cash on hand is coin and currency (bills, Federal Reserve notes, etc.) in the subject’s possession, i.e., on the subject’s person, in the subject’s residence, or other place, in nominee hands, or in a safe-deposit box. It does not include any money the subject has on deposit in any account with any type of financial institution.

    The special agent should use caution in using terms such as cash because people often refer to money on deposit in banks as cash on hand. The special agent should be specific and explain that he/she is referring to undeposited coin and currency in all locations.

    Most people have difficulty recalling specific dates and amounts, especially when several dates are involved, and they extend back for a number of years. Direct questions, such as "How much cash on hand did you have on December 31, ____" will frequently be answered with "I don’t know" or "I can’t remember that far back" . In such investigations, the special agent should persist in questioning about whether the subject had a depository for coins or currency and/or whether the subject placed any coins or currency in the possession of another person. The special agent should obtain a description of the depository. If the depository is a safe-deposit box or home safe, the special agent should relate the questions to when and where the box was rented or purchased. The special agent should obtain a description of the depository and a description of the funds (their denomination and quantity) to determine whether it was possible to have such a sum of money in that particular depository.

    The special agent may determine the amount of cash on hand by asking questions about the maximum amount of cash that the subject could possibly have had at any particular time. For example, such questions as, "Did you ever have more than $100 in cash on hand? More than $5,000? More than $10,000?," may result in admissions that can establish the total amount of cash on hand at a particular date.

    Discussing the accumulation and purpose of the cash on hand may establish the minimum and maximum amount on a particular date. Determining the ultimate disposition of this cash on hand can provide a lead to a specific amount of cash on hand on a particular date. For example, a statement like "I used all my cash on hand to pay for my house in 1994" indicates how much cash the subject had on the date of payment. It also provides a cut-off date for cash on hand, since the subject evidently had no more cash after using all the cash on hand to pay for the house. The special agent should question the subject further to elicit an admission that the subject did not have any additional cash on hand as of the specified date.

    The special agent’s questioning should be directed toward developing:

    the maximum amount of cash on hand (undeposited currency and coin) claimed at the starting point and at the end of each year under investigation

    the amount of cash on hand at the date of the interview (This data is sometimes useful in computing cash on hand for earlier years.)

    how was the cash on hand accumulated and from what sources

    whether anyone ever counted the cash

    when, where and for what was any cash spent

    whether any record is available with respect to the alleged cash on hand

    the denominations of the cash on hand

    was the cash shown on any net worth or personal financial statements

    ask to see the cash on hand

    In addition to questioning the subject about cash on hand, also:

    question the subject about prior years’ earnings

    obtain prior years’ tax returns to determine if no return was filed or if the returns indicate little or no income in prior years

    determine if the subject had financial difficulties prior to the starting point, e.g., compromises of overdue debts by the subject foreclosure procedures against the subject collection actions against the subject, etc.

    obtain copies of financial and or net worth statements

    question the subject as to the contents of any safe-deposit boxes

    question the subject concerning all taxable and nontaxable sources of income

    determine consistent use of checking and savings accounts

    determine if there are recurring overdrafts on non-sufficient funds (NSF) charges or other bank penalties

    determine the minimum payments on any credit card balances

    determine if there was ever a divorce and division of assets

    In addition to interviewing the subject, the following investigative steps should be taken when establishing a firm starting point in a net worth investigation:

    The special agent should interview the subject ’s spouse, relatives, and close associates to determine if the subject received loans, gifts, or inheritances in prior years. The interview of the subject’s spouse should include cash on hand and sources of taxable and nontaxable income so that the subject cannot claim the increases resulted from funds the spouse received.

    The special agent should canvass banks and stockbrokers to determine whether the subject has or had any accounts that could be a source of funds, or whether he/she submitted any financial statements to the financial institution. When reviewing bank records, the special agent should determine whether the subject has ever had checks returned for insufficient funds.

    The special agent should examine financial statements presented for credit or other purposes at a time prior to or during the periods under investigation. The special agent can obtain these types of documents from banks, loan companies, bonding companies, and the other operating divisions of the IRS (offers in compromise and financial statements).

    The special agent should check the following records for potential assets, liabilities, and sources of funds:

    real estate records to determine if the subject owns or has owned property that could be a source of funds
    bankruptcy, foreclosure, and repossession record (If the subject filed for bankruptcy, this could be used as a starting point for net worth)
    divorce records
    social security records for prior earnings and receipt of any funds from social security
    welfare records
    probation records

    The special agent should determine the subject ’s borrowing habits, especially borrowing at high interest rates.

    The special agent should analyze available Federal and state tax returns. Tax returns can be obtained from the IRS, the state where the subject resided, the subject’s accountant and/or return preparer, or financial institutions where the subject has applied for and/or obtained loans.

    In the event the special agent is unable to firmly establish a starting point through the above-described steps, the special agent may have to rely upon an indirect approach to establishing a starting point. This can be accomplished by using a Source and Application of Funds computation.

    An Indirect Approach for Establishing a Starting Point

    Another method of establishing a starting point for cash on hand is to analyze the subject’s available finances for the years leading up to the starting point. Such a "source and application of funds" approach can also be used to bridge the years to the starting point from some point in time when cash on hand has been firmly established. The following is an example of how a source and application of funds computation can be used to establish a firm starting point in a net worth investigation.

    The subject filed bankruptcy in 1993. Immediately following the bankruptcy, the subject did not have any assets or liabilities. The starting point for the investigation is December 31, 1996, the prosecution years are 1997 and 1998. For the purposes of using the source and application of funds computation in determining a firm starting point (cash on hand figure on December 31, 1996), the years 1993 through 1996 would be treated as one unit.

    First, the special agent must determine the total amount of funds available (taxable and nontaxable) during 1993 through 1996. From this amount, he/she will subtract the subject’s personal expenditures for the period. This will yield the maximum amount of funds available for the subject’s net worth at the beginning of 1997.

    Second, the special agent subtracts the subject ’s beginning net worth figure (the amount the investigation revealed as of December 31, 1996, without the cash on hand figure) from the total funds available for net worth. This will account for non-personal living expenditure payments by reflecting the payments made to increase assets and decrease liabilities.

    Funds used to purchase assets disposed of prior to the starting point can be included as funds applied, if their disposition is traced and the funds from the disposition are accounted for as funds available. The advantage of using this method is that the beginning net worth can be used as funds applied. If the subject has a large beginning net worth, it may be possible to overcome the subject’s reported income for prior years and show that he/she could not have had cash on hand at the starting point. This can also be used to establish a maximum possible cash on hand figure. It is important that the subject be given credit for all sources of funds available (both taxable and nontaxable) in the period for which the source and application method is used.

    When using the one unit source and application of funds method to establish a firm starting point, the beginning net worth must be adjusted for any asset purchased and completely paid for prior to the source and application years. This is necessary because no funds were applied during the source and application period to purchase the asset. This point is illustrated in the following example:

    The subject purchased and paid off a residence 10 years prior to the starting point. The cost of the residence $20,000, is included in the beginning net worth. The source and application of funds only covers a period of six years prior to the starting point. The beginning net worth must be adjusted by subtracting the cost of the residence because the residence was purchased with funds acquired by the subject prior to the years included in the computation. This is illustrated as follows:

    Funds available (1991–1996) $105,000
    Less: Funds applied to personal living expenses -50,000
    Equals: Maximum funds available for an increase in net worth 55,000
    Beginning net worth per investigation $72,000
    Less: Cost of residence purchased prior to 1991 -20,000
    Funds applied by the subject to acquire the adjusted beginning net worth $52,000
    Maximum funds available for an increase in net worth $55,000
    Less: Funds applied by the subject to acquire the adjusted beginning net worth -52,000
    Equals: Maximum possible cash on hand at starting point 12/31/1996 $ 3,000

    This method can be used to establish cash on hand at the starting point if the subject does not cooperate during the investigation, or to corroborate the subject’s admission of cash on hand. A source and application of funds cannot be used in every investigation but, in certain instances, can be a valuable tool in determining possible cash on hand.

    Presenting Cash on Hand Figures

    As mentioned earlier, the cash on hand figure is often the most difficult item to establish. Whenever possible, it is best to establish specific cash on hand figures for each year. However, after exhausting all of the various leads, contradictions may still exist or the special agent may have no specific information at all. In order to work around this issue, approximate figures are often used however, this may not be the best solution. In investigations where no cash on hand information can be found, the special agent can enter beginning cash on hand as zero.

    The Dash Theory

    In situations where the subject had some available currency which was used in previously identified currency transactions, a constant figure of an unknown amount represented by a dash (-) can be used in a net worth calculation to symbolize cash on hand.

    The dash (-) indicates that the " inventory" of undeposited coin and currency cannot be quantified, but that facts and circumstances, بمعنى آخر., evidence in the investigation, indicate that cash on hand or inventory of undeposited currency either remained constant or increased during the period. United States v. Giacalone, 574 F.2d 328, 333 (6th Cir. 1978) (" The recognition of a cash bankroll treated as a constant, together with proof which would support a finding that no significant cash hoard existed, [is] a sufficient accounting for cash in the opening net worth computation. " ) See also United States v. Sabino, 274 F.3d 1053, 1072 (6th Cir. 2001). The Sixth Circuit makes clear the dash method cannot be used to overcome the defense of a cash hoard, or as a way to avoid determining an opening balance of cash on hand.

    Taxable Source of Income

    In order for income to be taxable, it must come from a taxable source, Commissioner v. Glenshaw Glass Co,75 S. Ct. 473 (1955). في ال Holland investigation, the Supreme Court opined that, an "Increase in net worth, standing alone, cannot be assumed to be attributable to currently taxable income. But proof of a likely source, from which the jury could reasonably find that the net worth increases sprang, is sufficient. . ." Holland, supra at 138.

    Following the Holland decision, it appeared that proof of a likely source was necessary in every net worth investigation. This premise was clarified by the Supreme Court in United States v. Massei, 78 S. CT. 495 (1958) when it stated:

    في Holland we held that proof of a likely source was "sufficient" to convict in a net worth investigation where the government did not negate all the possible nontaxable sources of the alleged net worth increases. This was not intended to imply that proof of a likely source was necessary in every investigation. On the contrary, should all possible sources of nontaxable income be negated, there would be no necessity for proof of a likely source.

    In view of these decisions, it appears that the government must either prove a likely source of taxable income or negate all nontaxable sources of income. In investigations where the government resorts to negating all nontaxable sources of income, it is even more critical to establish a firm starting point, particularly with reference to cash on hand.

    Proof of a likely taxable source of income has been found sufficient in a number of criminal investigations by:

    Showing that the subject did not report certain income on the tax returns. United States v. Chapman,168 F. 2d 997 (7th Cir 1948).

    Showing that the subject did not report certain income for years prior to indictment period. United States v. Skidmore, 123 F. 2d 604 (7th Cir 1948).

    Comparing the business operations and profits of the subject for the years under investigation with profits or prior operations for a comparable period. في ال Holland investigation, the Supreme Court pointed out that the business of the defendant, a hotel, apparently increased during the years in question, whereas the reported profits fell to approximately one quarter of the amount declared by the previous management in a comparable period.

    Effectively contradicting the subject’s assertions as to nontaxable sources.

    Opportunities of the subject to receive graft.

    The nature of the business has the capacity to produce income in amounts determined by the net worth method.

    A likely source of income is established in net worth investigations by showing the source of income identified by the subject had the potential to produce income substantially in excess of that reported.

    Negating nontaxable sources of income may be accomplished by substantiating the subject’s admissions as to the receipt or non-receipt of loans, gifts, and inheritances. If the subject alleges to have received nontaxable sources of income, the special agent should verify the claim by reviewing Federal gift tax returns filed by the alleged donor or probate records of the deceased relatives’ estates. Additionally, the special agent should interview the person who allegedly made the gift to the subject. However, if the subject advances a specific explanation as to the sources of nontaxable funds expended, the government does not have to pursue other possible nontaxable sources of income when the one given is proven false.

    Investigation of Leads

    When a subject offers leads or information during a net worth investigation that, if true, would establish his/her innocence, such leads must be pursued. This also applies if the subject offers leads or information after the completion of an investigation but within sufficient time before trial.

    During the trial, if the government fails to show an investigation into the validity of the leads provided by the subject, the trial judge may consider the defendant’s information as true and the government’s investigation insufficient to go to the jury.

    Most leads refer to cash hoards, gifts, inheritances, and loans. These leads should be checked as routine steps taken during the investigation.

    The courts have held that the government does not have to investigate leads that are not reasonably verifiable. This is a question of judgment and, in the final analysis, is always a matter for the court to determine.

    Summaries and Appendices Prepared by the Special Agent

    In investigations utilizing a detailed computation of net worth, the factual data may be best presented via a summary of the details broken down into at least one main appendix and various sub-appendices.

    An appendix is a document developed to summarize and present, in a concise manner, voluminous information that is contained in the exhibits of an investigation. A sub-appendix supports the main appendix and is generally prepared when there are a number of items of a particular type of asset, liability, or other adjustment. Sub-appendices are also used when there are numerous witnesses or exhibits to support a particular net worth item. Keep the main appendix as simple and brief as possible to aid in its presentation and clarity. While there is no set format for a sub-appendix, it should be organized in a manner which presents the information in a clear and concise manner.

    A copy of each appendix and sub-appendix must accompany each copy of the final prosecution report. The exhibits to the investigation accompany only the original report. If sub-appendices are used, they must refer to the proper witness, the exhibit number, and a description of the evidence used to support the item.

    Sub-appendices are prepared to summarize the pertinent information that is found in the exhibits. The totals from the sub-appendices are forwarded to the main appendix, where the information is summarized. The main appendix is then cited in the body of the final report. Multiple main appendices are common in net worth investigations.

    During a trial of an income tax investigation involving the net worth method of proving taxable income, the special agent may introduce the sub-appendices and main appendix used to support the final report. It is important to remember that the special agent’ s work product (main appendix and supporting sub-appendices) is not evidence. These schedules and appendices should summarize documents and testimony already admitted into evidence during the trial. These schedules and appendices are admitted for the purpose of aiding and assisting the jury in considering the evidence admitted. The admissibility and use of appendices and summaries are discussed in IRM 9.6.4, Trial.

    In addition to appendices, schedules, and summaries, net worth computations have been presented to the jury through the use of graphs and charts.

    Adjustments to Net Worth

    After the special agent has established a firm starting point and identified the amount of cash on hand, the next step is to calculate the subject’s change in net worth for the prosecution years. Once the change (increase or decrease) in the subject ’s net worth has been determined, the special agent makes adjustments to that figure and arrives at the subject’s corrected adjusted gross income. Perhaps the most difficult phase in calculating a subject’s corrected taxable income is identifying, documenting, and correctly applying the adjustments to the subject ’s change in net worth for the nondeductible and nontaxable items. These adjustments are necessary in arriving at the subject ’s corrected adjusted gross income figure from the calculated increase or decrease in net worth. The following paragraphs will identify common adjustments to the calculated increase or decrease in a subject ’s net worth.

    The following are examples of adjustments for personal expenditures and nondeductible items which are added to the subject ’s change (increase or decrease) in net worth:

    nondeductible portion of capital loss

    losses on sale of personal assets

    The following are examples of adjustments for nontaxable items which are subtracted from a subject’s change (increase or decrease) in net worth:

    for capital gain transactions see the appropriate instructions and forms for statutory inclusions and exclusions

    non-taxable portion of social security income

    proceeds from life insurance

    disability income received (USC §104–§106)

    errors in subject’s records (in his favor) which relate to honest mathematical and bookkeeping errors found in the subject ’s books and records, and which tend to account for part of the understated income

    gains on the sale of a personal residence (depending upon the date of the sale, the gain could be entirely non-taxable) pursuant to the applicable law concerning these transactions and to the extent of whatever non-taxable gain the subject may have received


    Things to keep in mind about this 8th grade math test.

    ملحوظة: A score of 16 or more on this 8th grade math test is a good indication that most skills taught in 8th grade were mastered

    If you struggled a lot on this 8th grade math test, get someone to help you

    Want a solution to this 8th grade math test? Add to your shopping cart and purchase a Detailed 28 PAGES SOLUTION and TOP-NOTCH EXPLANATIONS with PayPal.

    I tried my best to make this 8th grade math test in line with the national standards

    To print this 8th grade math test, Click here


    Unit Resources

    Fractions, Decimals, and Percents

    Student Reference Book pages 61-62

    Student Reference Book pages 53-54

    Converting "Easy" Fractions to Decimals and Percents

    Student Reference Book pages 38-39

    Using a Calculator to Convert Fractions to Decimals

    Student Reference Book pages 206-207

    Using a Calculator to Rename Fractions as Percents

    Student Reference Book pages 62, 206-207

    Student Reference Book pages 53-54

    Conversions among Fractions, Decimals, and Percents

    Student Reference Book pages 62, 207

    Student Reference Book page 7

    Comparing the Results of a Survey

    Student Reference Book pages 62, 207

    Student Reference Book pages 55-57

    Comparing Population Data

    Student Reference Book pages 38-39

    Multiplication of Decimals

    Student Reference Book pages 55-57

    الرياضيات اليومية لأولياء الأمور: ما تحتاج إلى معرفته لمساعدة طفلك على النجاح

    مشروع الرياضيات في مدرسة جامعة شيكاغو

    مطبعة جامعة شيكاغو


    شاهد الفيديو: الرياضيات اللقاء الرابع عشر 1437 الدكتوراحمد ابوبكر (ديسمبر 2021).